Was ist eigentlich der Kinderfreibetrag? Und wie verhält es sich mit dem Kindergeld? Wie wird der Kinderfreibetrag berechnet?
Alle Steuerpflichtige, die Kinder haben, erhalten vom Staat steuerliche Vergünstigungen. Hierzu zählen der Kinderfreibetrag, das Kindergeld, der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende oder der Ausbildungsfreibetrag. Weitere Steuervorteile gibt es durch die steuerliche Abzugsfähigkeit von Kinderbetreuungskosten oder dem Schulgeld. Ziel ist es, die finanzielle Belastung, die den Steuerpflichtigen durch die Betreuung und Ausbildung der Kinder erwachsen, abzumildern.
Der Kinderfreibetrag soll den Grundbedarf eines jeden Kindes decken. Der Freibetrag mindert das zu versteuernde Einkommen und damit auch die Steuerlast.
Kinderfreibetrag und Kindergeld - Wo liegt der Unterschied?
Der Kinderfreibetrag und das Kindergeld haben einen Zusammenhang. Das Kindergeld steht den Steuerpflichtigen nach der Geburt Ihres Kindes zu. Das Kindergeld ist ein monatlicher Betrag, den die Eltern ausgezahlt bekommen. Das Kindergeld beträgt 219 Euro monatlich für das 1. und 2. Kinder, 225 Euro für das 3. Kind sowie 250 Euro ab dem 4. Kind. Aufgrund der Corona-Pandemie gab es im Jahr 2020 auch noch einen Kinderbonus von 300 Euro.
Das Kindergeld erhält man jedoch nicht automatisch. Dieses muss bei der zuständigen Familienkasse der Bundesagentur für Arbeit beantragt werden. Für Geringverdiener gibt es zusätzlich noch den Kinderzuschlag. Dieser beträgt im Jahr 2022 bis zu 205 Euro und ist ebenfalls bei der Familienkasse zu beantragen.
Der Kinderfreibetrag und das Kindergeld haben beide zum Ziel, den Steuerpflichtigen finanziell zu entlasten. Der Kinderfreibetrag ist kein monatlicher Betrag. Es ist ein Freibetrag, welches im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung berücksichtigt wird. In der Einkommensteuererklärung ist hierzu die »Anlage Kind« auszufüllen.
Vergleichsrechnung
Wichtig zu wissen ist: der Kinderfreibetrag und das Kindergeld sind eine Vergünstigung. D.h. es gibt nicht beides zugleich. Die Steuerpflichtigen erhalten entweder den einen oder den anderen Freibetrag. Was davon günstiger ist, rechnet das Finanzamt aus. D.h. bei der Veranlagung führt das Finanzamt automatisch eine Günstigerprüfung durch. Ist der Kinderfreibetrag günstiger, so wird dieser berücksichtigt. Das ausgezahlte Kindergeld wird im Gegenzug angerechnet. In der Regel ist bei Steuerpflichtigen mit relativ hohem Einkommen der Kinderfreibetrag günstiger.
Zu beachten ist folgendes: das Kindergeld kann nur für 6 Monate rückwirkend ausgezahlt werden. Bei der Anrechnung wurde früher nicht das tatsächlich ausgezahlte Geld, sondern der Anspruch auf Kindergeld angerechnet. Dies konnte für einige einen Nachteil bedeuten, insbesondere für jene, die den Antrag auf Kindergeld nicht oder zu spät abgegeben haben. In diesem Zusammenhang wurde das Gesetz, genauer gesagt der § 31 EStG angepasst. Demnach kommt es nicht auf den Anspruch an, sondern auf das ausgezahlte Kindergeld. Dies gilt, wenn das Kindergeld verspätet beantragt wurde und demnach nicht ausgezahlt werden konnte.
Welche Voraussetzungen gelten für den Kinderfreibetrag?
Ab Geburt eines jeden Kindes hat der Steuerpflichtige Anspruch auf den Kinderfreibetrag. Je nach Geburtsmonat des Kindes wird der Freibetrag im ersten Jahr nur anteilig gewährt. Erste Voraussetzung ist, dass die Steuerpflichtigen Anspruch auf Kindergeld haben. Der Freibetrag wird allgemein für jedes Kind bis zum 18. Lebensjahr gewährt. Hat das Kind das 18. Lebensjahr vollendet, nicht aber das 21. Lebensjahr und ist es ohne Beschäftigung oder arbeitssuchend, so haben die Eltern Anspruch auf den Kinderfreibetrag. Ist das 25. Lebensjahr noch nicht vollendet, so kann dieser berücksichtigt werden, wenn sich das Kind in Ausbildung befindet oder sich in einer Übergangszeit von maximal vier Monaten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten befindet. Gleiches gilt, wenn das Kind keinen Ausbildungsplatz findet oder ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr absolviert. Ist eine Berufsausbildung oder ein Erststudium abgeschlossen, so kann der Kinderfreibetrag bis zur Vollendung des 25. Lebensjahres gewährt werden, wenn das Kind keiner Erwerbstätigkeit nachgeht. Eine Erwerbstätigkeit mit bis zu 20 Stunden wöchentlich oder ein geringfügiges Beschäftigungsverhältnis ist dabei unschädlich. Für behinderte Kinder gibt es eine Ausnahme. Sie werden auch über das 25. Lebensjahr hinaus steuerlich berücksichtigt. Voraussetzung ist, dass sie aufgrund einer körperlichen, seelischen oder geistigen Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten. Die Behinderung muss dabei vor dem 25. Lebensjahr eingetreten worden sein.
Kinderfreibetrag besteht aus zwei Teilen
Der gesamte Kinderfreibetrag besteht aus zwei Teilen. Dem Kinderfreibetrag sowie dem Freibetrag für den Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsbedarf (BEA). Im Jahr 2022 beträgt der Kinderfreibetrag 5.460 Euro und der Freibetrag für den BEA 2.928 Euro. Insgesamt erhalten die Eltern also 8.388 Euro pro Kind.
Bei nicht verheirateten Paaren, getrennten oder geschiedenen Elternteilen, steht beiden je die Hälfte des Kinderfreibetrages zu.
Wie beantragt man den Kinderfreibetrag
Den Kinderfreibetrag erhält man nicht einfach so. Diesen muss man (am besten direkt nach der Geburt des Kindes) auf die elektronische Lohnsteuerkarte eintragen lassen. Die Eintragung erfolgt durch das Finanzamt. Bei der erstmaligen Eintragung ist dabei das Formular »Antrag auf Lohnsteuerermäßigung« zu verwenden. Zu beachten ist, dass sich der Kinderfreibetrag in der Lohnabrechnung nicht auswirkt. D.h. unterjährig hat der Kinderfreibetrag keinen Einfluss auf den Lohnsteuerabzug. Dieser spielt lediglich bei der Berechnung des Solidaritätszuschlags und der Kirchensteuer eine Rolle. Erst bei der jährlichen Einkommensteuerveranlagung kommt die bereits erwähnte Günstigerprüfung zum Tragen.
Kinderfreibetrag bei ein- oder mehreren Kindern
Es gilt grundsätzlich der so genannte »Halbteilungsgrundsatz«. D.h. jedem Elternteil steht der Kinderfreibetrag jeweils zur Hälfte zu. Eheleute, die beide Steuerklasse 4 haben, erhalten den gleichen Kinderfreibetrag. Bei einem Kind erhalten die Eltern den Zähler 1,0, bei zwei Kindern entsprechend 2,0. Anders ist es bei Eheleuten mit den Steuerklassen 3 und 5. Hierbei wird der Kinderfreibetrag bei demjenigen Elternteil berücksichtigt, der die Steuerklasse 3 hat.
Bei nicht verheirateten Paaren, getrennten oder geschiedenen Elternteilen, steht beiden je die Hälfte des Kinderfreibetrages zu. Der Kinderfreibetrag hat bei unverheirateten, getrennten oder geschiedenen Elternteilen den Zähler 0,5. Gleiches gilt für den Kinderfreibetrag bei Alleinerziehenden.
Übertragung des Kinderfreibetrages
Von der hälftigen Aufteilung des Freibetrages gibt es eine Ausnahme. Es besteht nämlich die Möglichkeit, den Kinderfreibetrag auf den anderen Elternteil zu übertragen. Dies ist jedoch an bestimmte Voraussetzungen geknüpft. Der Kinderfreibetrag wird auf Antrag auf einen Elternteil übertragen, wenn der andere Elternteil seinen Unterhaltsverpflichtungen dem Kind gegenüber nicht nachkommt. Der Freibetrag für den BEA wird dabei ebenfalls auf den anderen Elternteil übertragen. Die Eltern müssen dabei eine getrennte Veranlagung durchführen. Der Antrag ist jedoch ausgeschlossen, wenn der andere Elternteil, bei dem das Kind nicht gemeldet ist Kosten für die Kinderbetreuung trägt oder das Kind in einem nicht unwesentlichen Umfang betreut.