10.07.2012, 00:00 Uhr - Wird ein Gewerbebetrieb in der Rechtsform des Einzelunternehmens geführt, beträgt der Gewerbesteuerfreibetrag 24.500,00 €. Der Freibetrag ist betriebsbezogen, das heißt, unterhalten Sie als Selbstständiger zwei Betriebe, steht Ihnen der Freibetrag auch
zweimal zu. Zu klären bleibt, wann ein Selbstständiger mehr als einen Betrieb hat. Allein das Ausüben von zwei verschiedenen gewerblichen Tätigkeiten reicht dafür noch nicht aus, wie das folgende Beispiel zeigt. Ein selbstständiger Fleischermeister bezog Fleisch und machte daraus Bratwürste, die er über zum Betrieb gehörende Wurststände veräußerte. Neben dieser gewerblichen Tätigkeit betrieb der Selbstständige einen Großhandel mit aus Afrika
importierten Teufelskrallenwurzeln, die zur Herstellung von Medikamenten verwendet werden können. Zwischen dem Selbstständigen und Finanzamt kam es zu einem Rechtsstreit darüber, ob die beiden gewerblichen Tätigkeiten unter das Dach eines Betriebes passen oder unterschiedlichen Betrieben zuzuordnen sind. Das FG Thüringen ging im konkreten Fall nur von einem Betrieb aus. Bei seiner Entscheidungsfindung orientierte sich das Gericht an folgenden
Grundgedanken des BFH: Ob mehrere gewerbliche Unternehmen vorliegen richtet sich danach, wie eng die objektiv zwischen ihnen bestehenden organisatorischen, wirtschaftlichen und finanziellen Beziehungen sind. Entscheidend ist letztlich das Gesamtbild der Umstände des Einzelfalls. Unter Berücksichtigung der genannten Kriterien stellte das FG Thüringen fest: Aus wirtschaftlicher Sicht waren die beiden Tätigkeiten unabhängig voneinander, da der Lieferanten- und Kundenkreis
sich nicht überschnitten. Finanziell gab es dagegen einen engen Zusammenhang, denn es wurde ein einheitlicher Rechnungsabschluss erstellt und Gelder aus dem Verkauf der Teufelskrallen wurden im Fleischereibetrieb verwendet. Auch organisatorisch lag keine Trennung vor, denn für den Handel mit den Teufelskrallen wurde die Räumlichkeiten und die technische Infrastruktur des Fleischereibetriebs genutzt. Das Gesamtbild ergab damit eine enge Verzahnung zwischen den beiden
Tätigkeiten. Zwei separate Betriebe schieden dadurch aus (FG Thüringen vom 25.5.2011, 1 K 444/09, DStRE 2012 S. 477). Gegen das Urteil wurde Revision vor dem BFH eingelegt (Az. der Revision: X R 38/11). Gehen Sie verschiedenen gewerblichen Tätigkeiten nach und möchten Sie diese auf zwei Betriebe verteilen, sorgen Sie am besten für eine klare wirtschaftliche, finanzielle und organisatorische Trennung. Die Tätigkeiten sollten möglichst keinen
Berührungspunkt haben, da das Finanzamt ansonsten von einem einheitlichen Betrieb ausgehen kann.
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(Stichwort Eröffnungsbogen zur steuerlichen Erfassung) muss jeder Gewerbetreibende dann auch Angaben zur abzuführenden Umsatzsteuer machen. Wer die Kleinunternehmerregelung wählt, muss zwar keine Umsatzsteuer ausweisen, dennoch kann die Beantragung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erforderlich sein, wenn Handel im EU Raum betrieben wird (dazu später
mehr). Wird jedenfalls im Antrag ein Kreuz an der entsprechenden Stelle gemacht, so übermittelt das Finanzamt den Antrag an das Bundeszentralamt für Steuern. Dort kann auch direkt der Antrag gestellt werden, was auch online möglich ist. Die vergebene Steuernummer verliert ihre Gültigkeit nicht, auch wenn der Unternehmenssitz sich ändert (was z.B. beim Gewerbeamt
angezeigt werden muss). Rechtsgrundlage: Wofür wird eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) gebraucht?Eine solche Nummer brauchen alle Unternehmer, die Lieferungen im In- und Ausland ausführen und steuerpflichtige Leistungen erbringen (vergl. Paragraf 3 Absatz 2 des Umsatzsteuergesetzes). Neben Unternehmern brauchen auch juristische Personen eine Umsatzsteuernummer, wenn so genannte innergemeinschaftliche Erwerbe realisiert werden. Im Zuge einer
Firmengründung bzw. Gewerbeanmeldung kann die Nummer direkt beim zuständigen Finanzamt beantragt werden. Alternativ ist die Beantragung online auf bzst.de zwischen 5 und 23 Uhr flexibel möglich. Natürlich kann auch ein schriftlicher Antrag an das Bundeszentralamt für Steuern in Saarlouis gestellt werden. Welche Daten werden für die Beantragung benötigt?Im Rahmen der Online-Beantragung müssen Gewerbetreibende folgende Daten parat halten:
Fachwissen kompakt zusammengefasst: die verschiedenen Arten von relevanten Steuernummern für GewerbetreibendeEine Steuernummer wird für alle steuerpflichtigen natürlichen und juristischen Personen vergeben. Die Steuernummer ändert sich z.B. wenn jemand umzieht oder ein Gewerbe bzw. eine selbstständige/freiberufliche Tätigkeit beginnt. Diese Steuernummer ist bei jeder Steuererklärung anzugeben, das Finanzamt teilt sie schriftlich mit.
Gewerbetreibende, die keine Umsatzsteuernummer haben, müssen diese Steuernummer auf ihren Rechnungen ausweisen. In Zukunft soll die Steuernummer von der Steueridentifikationsnummer abgelöst werden. Momentan existieren beide Nummern gleichzeitig. Besagte Steueridentifikationsnummer, die sogar schon Neugeborene erhalten, bleibt ein Leben lang gleich und sie soll die Kommunikation von Steuerbelangen vereinfachen. Diese Steuer-ID muss nicht gesondert beantragt werden, sie wurde
allen Bürgern seit 2007 mitgeteilt. Diese Nummer dient aber nicht nur der Kommunikation mit Finanzbehörden: Finanzämter erhalten auf diesem Wege ein eindeutige Zuordnung in Bezug auf erzielte Einkünfte und gezahlte Beiträge für Krankenkassen und beispielsweise auch für Riesterverträge. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer im KurzporträtDiese im Wirtschaftsleben bedeutende Zahlenfolge dient der unmissverständlichen Kennzeichnung von Unternehmern sowie juristischen
Personen, welche am Dienstleistungs- und Warenverkehr innerhalb der EU teilnehmen. Ziel ist es, die anfallende Umsatzsteuer zu ermitteln und an das zuständige Finanzamt abzuführen. Jeder Gewerbetreibende benötigt eine solche Nummer, die übrigens auch auf jedem Kassenbon zu finden ist. In anderen Ländern weichen die Bezeichnungen ab, wobei ein vorangestelltes Länderkürzel eine recht einfache Zuordnung erlaubt (Nummern in Deutschland tragen dementsprechend immer das Kürzel DE). Wer mit seinem
Gewerbe in ein anderes EU-Land exportiert, muss keine Umsatzsteuer berechnen, da der Abnehmer dies im Empfängerland nach den geltenden Vorschriften zu übernehmen hat. In Rechnungen müssen daher immer beide Identifikationsnummern angegeben werden. Auch im Falle des Handels innerhalb eines Landes muss die Nummer auf Rechnungen immer angegeben werden. Das obergeordnete Ziel ist es somit, so genannte grenzüberschreitende Dienstleistungen besser zu kontrollieren und auch
aussagekräftige Statistiken zu erstellen. Mit der Umsatzsteuernummer kommt auch die Buchhaltung ins SpielWer ein Gewerbe ordnungsgemäß anmeldet, muss natürlich auch Umsatzsteuer erheben, sofern nicht die Kleinunternehmerregelung in Anspruch genommen wird. Durch die Möglichkeit des Vorsteuerabzuges wird die tatsächliche Höhe der Steuerlast ermittelt. Mit der Umsatzsteuernummer werden Umsätze also gekennzeichnet und an das Finanzamt abgeführt (die
Intervalle richten sich meistens nach der Höhe der Umsätze). In puncto Buchhaltung sind also die Konten Umsatzsteuer und Vorsteuer stets aktuell zu halten. Wer die Kleinunternehmerregelung für den Start wählt, muss keine Umsatzsteuer abführen, dennoch ist die Beantragung einer entsprechenden Identifikationsnummer in vielen Fällen ebenfalls Pflicht. Hinweise zur Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für KleinunternehmerMit der Identifikationsnummer für die Umsatzsteuer wird
auch für Freiberufler und Selbstständige, die als Kleinunternehmer agieren, der Handel mit anderen EU Ländern erleichtert. Die Identifikationsnummer kann dann anstelle der persönlichen Steuernummer angegeben werden. Im Falle der Nutzung der Kleinunternehmerregelung ist ein entsprechender Hinweis auf Rechnungen unerlässlich. Es muss deutlich werden, dass aufgrund der Beanspruchung dieser Regelung
keine Umsatzsteuer ausgewiesen wird. Wie oben bereits angedeutet, sind sie ohnehin von der Umsatzsteuererhebung befreit, wenn sie in ein anderes EU Land exportieren. Dort wird dann die Umsatzsteuer nach den geltenden Regeln erhoben, ansonsten entstünde eine Doppelbesteuerung. Zudem kann man auch sagen, dass die Steuernummer als höchst offizielle Zahl eine gewisse Beweisfunktion hat, denn Unternehmer können so ihren Status beweisen. In vielen Fällen kann in der Praxis daher auf die Berechnung der
Umsatzsteuer verzichtet werden, was umständliche und zeitraubende Steuererstattungen erspart. Übrigens sieht das Umsatzsteuergesetz explizit vor (Paragraf 14 Absatz 4), dass die Identifikationsnummer anstelle der persönlichen Steuernummer verwendet werden kann. Gibt mehr mehrere Steuernummern, wenn mehr als ein Gewerbe betrieben wird?Nein, auch wenn mehr als ein Gewerbe betrieben wird, so wird das Ganze als Unternehmenseinheit mit einer einzigen Steuernummer versehen. Im
zu besteuernden Unternehmen werden sämtliche gewerblichen Tätigkeiten zusammengefasst. Ohnehin würde es im Falle von mehreren Nummern schnell zu Chaos kommen: Man denke nur an den zusätzlichen Aufwand in der Buchhaltung und an zahlreiche Fehler- und Verwechslungsquellen bei der Rechnungserstellung. Wann benötige ich eine Umsatzsteuernummer für mein Gewerbe? Wichtige Informationen in der kompakten Übersicht
Warum habe ich zwei Steuernummern?In Deutschland gibt es mehrere Steuernummern, unter denen natürliche Personen und Wirtschaftsunternehmen ihre Steuerangelegenheiten erledigen. Zum Teil sind für einzelne Steuerarten (z. B. Umsatzsteuer, Einkommensteuer oder Gewerbesteuer) unterschiedliche Kennziffern erforderlich.
Hat man immer die gleiche Steuernummer?Sie bleibt ein Leben lang gleich. Auch bei einem Umzug oder einer Heirat ändert sich die Steuer-ID nicht. Die Steuernummer hingegen wird Ihnen vom zuständigen Finanzamt zugeteilt – dort, wo sich Ihr Wohnsitz befindet.
Welche Steuernummer auf Rechnung bei mehrere Steuernummern?Diese Nummer kann die gültige Steuernummer sein, die auf die Rechnung gehört. Wer nicht umsatzsteuerpflichtig ist (Stichwort Kleinunternehmerregelung), nutzt diese Nummer auf seinen Rechnungen. Und dann gibt es noch eine dritte Steuernummer, die auf der Rechnung genügt, sofern sie vorhanden ist: die Umsatzsteuer-ID.
Warum habe ich eine neue Steuernummer bekommen?Die Steuernummer ist ein Ordnungsmerkmal des für Sie zuständigen Finanzamts. Ändert sich die Zuständigkeit etwa weil Sie in den Amtsbezirk eines anderen Finanzamts umziehen, so erhalten Sie von dem neu zuständigen Finanzamt eine neue Steuernummer.
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