Direkt oder indirekt abschreiben im Anlagevermögen – spielt das eine Rolle, oder haben Sie die freie Wahlmöglichkeit zwischen den beiden Abschreibungsmethoden? Show
03.05.2022 Von:  Remo RutschiRemo Rutschi hat mehrjährige Erfahrung als Treuhänder in verschiedenen Unternehmen. Seit 2004 ist er in der Rutschi + Partner AG tätig und begleitet diverse Gesellschaften im KMU - Bereich als Treuhand- oder als Revisionsstelle. zum Portrait Arbeitshilfen RechnungswesenDurch den Gebrauch und die Nutzung von Anlagevermögen tritt in der Regel ein Werteverlust ein. Dieser planmässige Werteverlust wird in der Erfolgsrechnung separat in der Position «Abschreibungen» ausgewiesen. Interessanterweise schreibt das Gesetz kein Abschreibungsverfahren vor. Hier darf ein Unternehmen ein Abschreibungsverfahren wählen, das für die jeweilige Anlagekategorie sinnvoll ist. Bekannte Verfahren sind:
Es ist zu empfehlen, die vom Unternehmen getroffenen Entscheidungen und entsprechenden Auswirkungen in einem Anlagespiegel offenzulegen. Die Offenlegung kann im Anhang zur Jahresrechnung erfolgen. Die Abschreibungen können nach der direkten oder indirekten Methode verbucht werden. Jetzt weiterlesen mit
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Cyber Days: Nur bis 30.11. für Neukunden – Profitieren Sie von 49% auf alle bexio-Pakete. Code: bx49 Wenn Sie sich in Ihrem Unternehmen eine neue Anlage, wie z. B. eine Maschine oder ein Fahrzeug anschaffen, dann verliert diese über die Jahre ihrer Nutzung an Wert. Mithilfe von Abschreibungen wird dieser jährliche Wertverlust in der Buchhaltung veranschaulicht. Wir erklären, was Abschreibungen sind, beantworten Fragen rund um die verschiedenen Abschreibungsmethoden, erklären wie Sie Abschreibungen buchen und mehr! Nutzen Sie unser Buchhaltungsprogramm zusammen mit der Integration Accrio, um Abschreibungen mit zwei Klicks berechnen zu lassen und an die Buchhaltung zu übertragen. Mehr erfahren. Was versteht man unter Abschreibungen?Anhand eines Beispiels erklären wir, was man unter einer Abschreibung versteht: Ein Unternehmen schafft sich einen neuen Vermögensgegenstand, z. B. eine Maschine, im Wert von CHF 30’000 an. Bei der Maschine handelt es sich um eine Sachanlage, da sie langfristig im Unternehmen bleiben soll. Sachanlagen gehören zum Anlagevermögen und sind in der Bilanz auf der Aktivseite aufzufinden. Über die nächsten drei Jahre im Unternehmen wird die Maschine genutzt und verliert daher an Wert. Nun stellt sich die Frage: Wie wird diese Wertminderung korrekt in der Buchhaltung erfasst? Genau diesen Vorgang der Verrechnung und Erfassung der Wertminderung über die voraussichtliche Nutzungsdauer nennt man in der Buchhaltung Abschreibung. Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten der Sachanlage werden hierfür gleichmässig (linear) oder in absteigender Höhe (degressiv) über die Geschäftsjahre verteilt. In Bilanz und Erfolgsrechnung würde unser Beispiel in etwa wie folgt aussehen:
Da Abschreibungen als Betriebsausgaben verbucht werden, sinkt der Gewinn und die Steuerlast kann vermindert werden. Welche Arten von Wertminderungen werden abgeschrieben?Verschiedene Wertverluste können abgeschrieben werden. Hierzu gehören u. a. zeitlich bedingter Abbau und Verschleiss, Abnutzung durch Gebrauch, witterungsbedingter Wertverlust, technischer Fortschritt oder Veränderungen in der Nachfrage und Ablauf von Schutzrechten oder Nutzungsrechten. Hierbei wird zwischen planmässiger und ausserplanmässiger Wertminderung unterschieden: Planmässige WertminderungBei abnutzbarem Anlagevermögen ist die Wertminderung in der Regel vorhersehbar oder planmässig. Beispiele wären die Abnutzung durch Gebrauch oder witterungsbedingte Wertminderungen. In solch einem Fall wird von einer planmässigen Abschreibung gesprochen: Es wird ein Abschreibungsplan erstellt, in dem die Herstellungs- oder Anschaffungskosten, die voraussichtliche Nutzungsdauer und die Abschreibungsmethode festgehalten werden. Ausserplanmässige WertminderungIm Falle von Wertminderung aufgrund von Naturkatastrophen, versteckten Mängeln, Unfällen oder anderen unvorhersehbaren Problemen, handelt es sich um eine ausserplanmässige Wertminderung. Ausserplanmässige Wertminderungen sind im Abschreibungsplan nicht enthalten. Daher ist in solch einem Fall eine ausserplanmässige Abschreibung nötig. Der neue verminderte Wert des Gegenstands dient nun als Basis für die Berechnung der neuen Abschreibungsbeträge im Abschreibungsplan. Welche Abschreibungsmethoden gibt es?Es gibt zwei Möglichkeiten eine Abschreibung festzuhalten: Lineare AbschreibungBei der linearen Abschreibung wird der Gegenstand jedes Jahr für den gleichen Betrag abgeschrieben. Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Gegenstands können daher ganz einfach gleichmässig über die Geschäftsjahre verteilt werden, in denen dieser voraussichtlich genutzt werden wird. Beispiel: Eine Maschine wird für CHF 30’000 eingekauft und soll voraussichtlich für 5 Jahre genutzt werden. Der Abschreibungsplan würde in diesem Fall wie folgt aussehen:
Jedes Jahr werden CHF 6’000 abgeschrieben: Im ersten Jahr werden CHF 6’000 vom Anschaffungspreis von CHF 30’000 abgeschrieben. Ab dem zweiten Jahr werden CHF 6’000 vom jeweiligen Restbuchwertes des Vorjahres abgeschrieben. Degressive AbschreibungBei der degressiven Abschreibung sind die jährlichen Abschreibungsbeträge im Gegensatz zur linearen Abschreibungsmethode nicht gleichbleibend hoch. Die Abschreibungsbeträge sinken jedes Jahr. Beispiel: Eine Maschine wird für CHF 30’000 eingekauft und soll voraussichtlich für 5 Jahre genutzt werden. Die Abschreibung soll mit dem für diese Sachanlage gesetzlich vorgeschriebenen Abschreibungssatz von 40% erfolgen. Der Abschreibungsplan würde in diesem Fall wie folgt aussehen:
Im ersten Jahr werden die Anschaffungskosten mit dem Degressionsfaktor multipliziert, um den Abschreibungsbetrag zu erhalten. Ab dem zweiten Jahr wird der Restbuchwert mit dem Degressionsfaktor multipliziert, um den jeweiligen Abschreibungsbetrag zu erhalten. Im letzten Jahr wird der gesamte Restbuchwert des Vorjahres abgeschrieben. Abschreibungen buchenEs gibt zwei Möglichkeiten Abschreibungen zu verbuchen: die direkte und die indirekte Verbuchung: Direkte AbschreibungBei der direkten Abschreibung wird die Abschreibung vom Wert des Anlagengegenstands abgezogen (Sachanlagevermögen - Wertminderung = Abschreibung). Der Abschreibungsbetrag wird vom jeweiligen Anlagenkonto abgebucht. Beispiel Buchungssatz: Konto Abschreibung auf Maschinen an Konto Maschinen. Indirekte AbschreibungDer Anlagegegenstand wird mittels einer Wertberichtigung indirekt abgeschrieben. Diese wird auf der Passivseite der Bilanz ausgewiesen. Beispiel Buchungssatz: Abschreibung von Anlagen an Wertberichtigung von Anlagen. Sie möchten Ihre Buchhaltung inklusive Abschreibungen fast automatisch erledigen?Dann testen Sie doch einfach die Buchhaltung mit der Business Software bexio. Ebenfalls wichtig: Beginn und Ende der AbschreibungWeiterhin ist wichtig zu beachten, wann die Abschreibungen vorgenommen werden. Beginn der AbschreibungDie Abschreibung beginnt mit dem Tag des Kaufs oder der Lieferung und nicht mit dem Tag der Nutzung. Weiterhin ist zu beachten, dass auf den Monat genau gerechnet wird. Ein Beispiel: Ein Unternehmen kauft eine neue Maschine für CHF 30’000 am 10. April, die für 5 Jahre genutzt werden soll. Nun muss das Unternehmen den ganzen Monat April abschreiben sowie die restlichen Monate des ersten Kalender- bzw. Geschäftsjahres (also insgesamt 9 Monate): Die Abschreibung beläuft sich im ersten Jahr pro rata temporis auf CHF 4’500. Ende der AbschreibungAbgeschrieben wird so lange, bis der Gegenstand nicht mehr genutzt wird, also z. B. verkauft wird, kaputt geht oder verschrottet wird. Ist eine Maschine z. B. nach 5 Jahren komplett abgeschrieben, so darf diese selbstverständlich dennoch weiterhin genutzt werden. In solch einem Fall wird in den Büchern weiterhin ein sogenannter Erinnerungswert von CHF 1 abgeschrieben. Abschreibungen ganz einfach automatisierenNutzen Sie das Buchhaltungsprogramm bexio zusammen mit der Integration Accrio, um Ihre Abschreibungen ganz einfach zu automatisieren: Maschine einmalig erfassen und Ende Jahr mit zwei Klicks die Abschreibungen berechnen lassen und an die Buchhaltungssoftware übertragen. Abschreibungen buchen ganz einfachTesten Sie die Buchhaltung mit bexio jetzt kostenlos und unverbindlich: Noch Fragen? Rufen Sie uns an:
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Was sind Abschreibungen auf Anlagevermögen?Unter die Abschreibungen auf sonstiges Anlagevermögen fallen diejenigen Abschreibungen, die sich nicht explizit auf Gebäude, auf geringwertige Wirtschaftsgüter, auf einen Firmenwert, auf sonstige immaterielle Wirtschaftsgüter sowie auf Umlaufvermögen beziehen.
Wann Abschreibung Anlagevermögen?Die Abschreibung von Anlagevermögen beginnt am Tag der Betriebsbereitschaft und die Abrechnung erfolgt monatsgenau. Wird eine Maschine erst einige Monate nach Kauf in Betrieb genommen, gilt die Abschreibung dennoch ab dem Datum, an dem sie gekauft bzw. geliefert wurde.
Warum werden Abschreibungen auf Anlagevermögen vorgenommen?Abschreibungen werden auf das betriebliche Anlagevermögen vorgenommen, das im Laufe der Zeit durch natürlichen Verschleiß und durch seine Benutzung an Wert verliert. Alterung, Verschleiß, aber auch äußere Einflüsse, Unfallschäden und Preisverfall sind die Ursachen für Wertminderungen.
Was versteht man unter Abschreibungen?Als Abschreibung bezeichnet man die Erfassung und Verrechnung von Wertminderungen, die bei Anlage- oder Umlaufvermögensgegenständen auftreten. Mittels Abschreibungen lässt sich der Gewinn effektiv mindern, um Steuern zu sparen.
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Abschreibungen gleich anlagevermögen
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